Anhang

Glossar

Kompakte Begriffserklärungen zu den im Leitfaden verwendeten Fachtermini. Die Reihenfolge folgt dem Alphabet.

Absolute Grenze: Regelaltersgrenze des Erlasses. Bei nachweislich kürzerer Nutzungsdauer greift der Nachweis. Bezugsgröße im Anlass AfA.
AfA: Absetzung für Abnutzung nach § 7 EStG. Für Gebäude im Regelfall § 7 Absatz 4 Satz 1 EStG. Kürzere tatsächliche Nutzungsdauer nach § 7 Absatz 4 Satz 2 EStG.
Anlassmatrix: Übersicht in Arbeitshilfe A1 mit Zuordnung Anlass zu Rechtsgrundlage, Verfahren und Prüfpunkten.
Beleihungswert: Wertbegriff der Kreditwirtschaft. Inhalt, Methode und Anerkennung nach Auftrag und Vorgaben des finanzierenden Instituts. Nicht identisch mit dem Verkehrswert.
BewG: Bewertungsgesetz. Für die Erbschaft- und Schenkungsteuer maßgeblich §§ 176 bis 198.
Bodenrichtwert: Von Gutachterausschüssen abgeleiteter Lagewert je Quadratmeter. Rechtsgrundlage § 196 BauGB. Fundstelle F20.
Erlass: Koordinierter Erlass der obersten Finanzbehörden der Länder, hier vom 22.02.2023. Regelt die Anforderungen an den Nachweis der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer.
Ertragswertverfahren: Wertermittlungsverfahren aus dem Reinertrag der Immobilie. Für vermietete Objekte üblich. Grundlage in der ImmoWertV 2021.
Gemeiner Wert: Wert im gewöhnlichen Geschäftsverkehr. Bezugsgröße im Bewertungsgesetz. Nach § 198 BewG kann ein niedrigerer gemeiner Wert nachgewiesen werden.
Grundsteuer: Grundstückssteuer nach Grundsteuergesetz. Bundesmodell ist die vom Bund vorgesehene Bewertungssystematik.
Grundsteuerwert: Bewertungsgröße für die Grundsteuer nach § 220 BewG. Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts über § 220 Absatz 2 BewG möglich.
Gutachterausschuss: Örtliche Stelle zur Sammlung, Auswertung und Veröffentlichung von Grundstücksmarktdaten. Bodenrichtwerte, Vergleichsfaktoren.
ImmoWertV: Immobilienwertermittlungsverordnung 2021. Bundeseinheitliche Vorschriften über die Ermittlung von Verkehrswerten.
Kaufpreisaufteilung: Aufteilung des Kaufpreises auf Grund und Boden und Gebäude für Zwecke der AfA. Rechtsgrundlage in der Rechtsprechung des BFH.
Konjunkturzuschlag: Marktanpassungsfaktor in der Ertragswertermittlung nach ImmoWertV. Bezieht die aktuelle Marktlage in den Ertragswert ein.
Liegenschaftszinssatz: Vom Gutachterausschuss abgeleiteter Zinssatz zur Kapitalisierung von Reinerträgen im Ertragswertverfahren.
Nachweis: Sachverständiges Gutachten zur Widerlegung des typisierten Werts. Nach § 198 BewG, § 220 Absatz 2 BewG oder § 7 Absatz 4 Satz 2 EStG.
Ortstermin: Besichtigung durch den Sachverständigen. Für die Wertermittlung im Regelfall unverzichtbar. Bei Ferngutachten kritisch.
Sachverständiger: Person mit besonderer Fachkunde zur Wertermittlung. Frei tätige Sachverständige nach § 36 GewO ohne Kammer-Vereidigung. Zertifizierung nach DIN EN ISO/IEC 17024 personengebunden.
Sachwertverfahren: Wertermittlungsverfahren aus Bodenwert und Herstellungskosten des Gebäudes. Für eigengenutzte Ein- und Zweifamilienhäuser üblich.
Stichtag: Zeitpunkt, auf den sich die Wertermittlung bezieht. Ergibt sich aus dem Anlass. Für die Erbschaftsteuer der Todestag.
Typisierte Nutzungsdauer: Regelabschreibungsdauer nach § 7 Absatz 4 Satz 1 EStG. Für Wohngebäude in der Regel 50 Jahre, für Baujahre ab 2023 33 Jahre bei drei Prozent Satz.
Vergleichswertverfahren: Wertermittlungsverfahren aus Kaufpreisen vergleichbarer Grundstücke. Bei ausreichender Datenlage vorrangig.
Verkehrswert: Marktwert nach § 194 BauGB. Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach den rechtlichen Gegebenheiten und tatsächlichen Eigenschaften zu erzielen wäre.
Zertifizierung: Bestätigung der fachlichen Kompetenz einer Person durch eine unabhängige akkreditierte Stelle nach DIN EN ISO/IEC 17024. Personengebunden, nicht firmengebunden.
§ 198 BewG: Norm zur Öffnung des Bewertungsgesetzes für den Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts durch ein Sachverständigengutachten.
§ 220 Absatz 2 BewG: Norm zur Öffnung im Grundsteuerrecht für den Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts.
§ 7 Absatz 4 Satz 2 EStG: Norm zur Öffnung des typisierten AfA-Satzes für den Nachweis einer kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer.